PRINCIPIOS Y ETAPAS DEL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

AUTORA: JAZMÍN DÍAZ-BARRIOS.

CAPÍTULO 11 DEL LIBRO: GESTIÓN PRESUPUESTARIA EN ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

Capítulo

11

MANO DE OBRA DIRECTA

                                                En este capítulo trataremos el presupuesto de mano de obra directa

Definición

Comprende los costos de la mano de obra directa que asumirá la empresa para cumplir el plan de producción previamente definido. En empresas industriales, se referirá a los operarios u obreros que transforman la materia prima o efectúan las labores de ensamblaje de partes y repuestos.  En empresas de servicio, se le dará diferentes nombres, como presupuesto de operación e incluirá todo el personal que presta servicio directamente al cliente. 

Importancia:

• Requisito indispensable para la cuantificación de los costos unitarios del producto

• Criterio a tomar en cuenta en el establecimiento de los precios

• Contribuye a la elaboración del flujo de caja.

• Herramienta de control 

• Generalmente (sobre todo en empresas manuales o semi industrializadas) la mano de obra directa es un componente bastante importante en el costo del producto.

• Herramienta de planificación: Permite conocer el número de personas que se necesitarán y por ende coadyuvar para que los procesos de reclutamiento y selección de la mano de obra se lleven a cabo antes de comenzar el proceso productivo. 

Responsable:

Ejecutivo de Producción: Definición de estándares y elaboración del presupuesto, Gestión de Talento humano: Proporcionará mono de sueldos, salarios, escalas salariales y reglamentaciones gubernamentales. 

Elementos fundamentales:

• Plan de producción: Se obtiene del ppto. de producción

• Estándares de producción: Se deben realizar estudios de tiempos y movimientos, cálculo con base en los registros históricos o estimación de expertos. 

• Sistema salarial: Fijo mensual, por hora, por pieza, por cuota, todo dependerá del tipo de producto, común a todos los departamentos y cargos o diferenciado por el grado de dificultad de las operaciones. 

Variables relevantes: 

Existen algunas variables que van a afectar nuestro presupuesto de mano de obra, es decir, aun cuando los número digan una cosa, si hay un contrato colectivo que prevé otra, o si el personal está porco entrenado o si las condiciones medioambientales son desfavorables, los montos definidos tendrán que ajustarse según estas variables. Algunas de ellas se listan a continuación.

-Conocimiento de las cargas de trabajo

-Características de los procesos

-Reconocimiento de horas extras

-Estabilidad del personal

-Criterios de administración.

-Consistencia de los planes de producción

-Determinación de los estándares

-Grado de actualización tecnológica

-Nivel de capacitación

-Condiciones ambientales de trabajo

Forma de elaboración: 

• Se elaborará por centros de responsabilidad, subperiodos y productos.

Una vez definida la producción y los estándares de producción por cada unidad o lote de productos, se calculan las necesidades de mano de obra en unidades de tiempo y luego se calculan en moneda.

Vamos, a través de un ejemplo a construir el presupuesto de mano de obra:

EJEMPLO: Lácteos Maracaibo

Estándares de mano de obra directa

Procesos productivos (en minutos)

Productos 1   2 3       4         5 6

Leche       90 70 130       0         54

Chicha       90   66 160       40              80

Yogourt               60   54                         72         40             120

Costos recibidos por hora de m.o.d. en US$, de cada una de las etapas del proceso productivo.

1         2                     3                     4                     5         6

11       10                   12                   10,5                 11,80     15,50

Producción trimestral

Producción trimestral: Leche: 350.000 Litros     Chica:45.000 litros         yogurt: 4.000 unidades

Lotes:                                 1.000 litros                        125 litros                             75 unidades

Presupuesto de M.O.D.

Productos Producción Estándares de mano de Exigencias de mano  requerida obra por proceso           de obra por proceso 

              1    2    3    4    5    6                                 1    2    3    4    5    6    

Leche

Chicha

yogurt

Totales en minutos x    x   x   x      x      x      x    x       Totales en horas

Costo estimado por hora

Costo por proceso

Presupuesto global de m.o.d.

Veamos ahora el caso de Uniforme venezolanos

Los procesos de fabricación son tres: corte, costura y acabado, 

Corte:	4  pantalones por hora	6 faldas por hora
Costura:	3  pantalones por hora	5 faldas por hora
Acabado:	12 pantalones por hora	16 faldas por hora

El costo salarial se distribuye por hora así:

                      

                  Pantalones Bs./hora          Faldas Bs./hora 

Corte:	2,50	2,30
Costura:	2,55	2,45
Acabado:	2,40	2,30

Uniformes Venezolanos

Presupuesto de Mano de obra Directa

Año 200X 

Tabla 6.

Producto	Producción	Estándares por Proceso por unidad de producto en minutos			Exigencias de Mano de Obra
	Requerida	Corte	Costura	Acabado	Corte	Costura	Acabado
Pantalón	789.000	15	20	5	11.835.000	15.780.000	3.945.000
Total Horas					197.250	263.000	65.750
Falda	678.000	10	12	3,75	6.780.000	8.136.000	2.542.500
Total Horas					113.000	135.600	42.375
Costo por proceso (bs.)
Pantalón		2,50	2,55	2,40	493.125	670.650	157.800
Falda		2,30	2,45	2,30	259.900	332.220	97.462,5
Costo total					753.025	1.002.870	255.262,5
Total MOD					2.011.157,5
FUENTE: Elaboración propia